Wer in Griechenland ein Unternehmen oder eine Beteiligung daran erwirbt, übernimmt damit auch dessen steuerliche Vergangenheit. Steuerschulden aus früheren Jahren verbleiben grundsätzlich bei der Gesellschaft – und belasten nach dem Closing wirtschaftlich den Käufer. Eine Tax Due Diligence deckt diese Risiken vor der Unterzeichnung auf, damit sie im Kaufpreis, im Kaufvertrag oder in der Struktur der Transaktion berücksichtigt werden können.
Was wir prüfen
- Steuerlicher Status: welche Veranlagungsjahre bestandskräftig sind und welche von der griechischen Finanzverwaltung noch geprüft werden können (ungeprüfte Jahre innerhalb der Verjährungsfrist)
- Körperschaftsteuer: Steuererklärungen, steuerliche Korrekturen und die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen
- Indirekte Steuern und Quellensteuern: Umsatzsteuer, Stempelsteuer, die digitale Transaktionsabgabe für einschlägige Vorgänge ab dem 1. Dezember 2024 und sonstige indirekte Steuern sowie Quellensteuern auf Gehälter, Honorare und Dividenden
- Verrechnungspreise: konzerninterne Geschäfte und die erforderliche Dokumentation
- Steuerliche Verlustvorträge: Höhe und Nutzbarkeit nach einem Gesellschafterwechsel
- Betriebsprüfungen: Ergebnisse früherer Prüfungen, offene Bescheide und laufende Verfahren mit der Finanzverwaltung
- Steuerbescheinigungen: jährliche Steuerbescheinigungen (Tax Certificates) von Abschlussprüfern, soweit vorhanden
- Steuervergünstigungen: erhaltene Vergünstigungen und Subventionen sowie die daran geknüpften Bedingungen
Was Sie erhalten
- einen verständlichen Bericht auf Deutsch, Englisch oder Griechisch mit den festgestellten Steuerrisiken, soweit möglich beziffert
- Empfehlungen für den Kaufvertrag: Steuergarantien und Freistellungen, Treuhandeinbehalt oder Kaufpreisanpassung
- Beratung zu den steuerlichen Folgen der Transaktionsstruktur (Share Deal oder Asset Deal)
Für Verkäufer: Vendor Tax Due Diligence
Bereiten Sie den Verkauf Ihres Unternehmens vor, deckt eine Vendor Tax Due Diligence Schwachstellen frühzeitig auf. Sie gewinnen Zeit, diese zu beheben, und gehen mit belastbaren Zahlen in die Verhandlungen.
Warum Sigalas & Partner
Wir vereinen Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung unter einem Dach. Unsere Arbeit stützt sich auf die laufende Steuerberatung griechischer Unternehmen; wir arbeiten direkt auf Deutsch und können die Tax Due Diligence bei Bedarf mit einer Financial Due Diligence verbinden.
Häufige Fragen
Welche Zeiträume umfasst eine Tax Due Diligence?
In der Regel alle Veranlagungsjahre, die von der griechischen Finanzverwaltung noch geprüft werden können. Nach dem Steuerverfahrensgesetz (Gesetz 5104/2024, Art. 37) beträgt die allgemeine Festsetzungsfrist fünf Jahre ab dem Ende des Jahres, in dem die Erklärungsfrist abläuft; sie verlängert sich auf zehn Jahre, wenn keine Erklärung abgegeben wurde oder neue Informationen bekannt werden. Jahre mit einer uneingeschränkten jährlichen Steuerbescheinigung eines Abschlussprüfers gelten grundsätzlich als risikoärmer, können aber dennoch für eine Prüfung ausgewählt werden.
Wie wird der Prüfungsumfang festgelegt?
Der Umfang wird zu Beginn mit dem Auftraggeber abgestimmt und folgt einem risikoorientierten Ansatz: Im Mittelpunkt stehen wesentliche steuerliche Sachverhalte, das Geschäftsmodell des Zielunternehmens und die Bereiche, auf die sich die Finanzverwaltung derzeit besonders konzentriert. In einer frühen Phase der Transaktion ist auch ein auf wesentliche Risiken beschränkter Red-Flag-Review möglich.
Wie werden festgestellte Steuerrisiken in der Transaktion berücksichtigt?
Je nach Art und Höhe fließen die Feststellungen in den Kaufpreis, in spezifische Steuerfreistellungen und Steuergarantien des Kaufvertrags, in Treuhand- oder Einbehaltsregelungen oder in eine W&I-Versicherung ein. Lässt sich ein Risiko vor dem Closing beheben, etwa durch berichtigte Erklärungen, ist dies Teil der Empfehlungen.
Worin unterscheiden sich Share Deal und Asset Deal steuerlich?
Beim Share Deal behält die Zielgesellschaft ihre gesamte steuerliche Vergangenheit; historische Risiken verbleiben also in der erworbenen Gesellschaft. Beim Asset Deal bleiben historische Steuerrisiken grundsätzlich beim Verkäufer, wobei bestimmte Verbindlichkeiten kraft Gesetzes auf den Erwerber übergehen können; zudem hat die Übertragung selbst eigene steuerliche Folgen. Die Ergebnisse der Tax Due Diligence fließen in die Wahl der Transaktionsstruktur ein.